① 金融企業的貸款利息收入應如何確認並繳納企業所得稅
咨詢熱線ZI XUN RE XIAN
您好，我在一家保險公司工作，主要負責財稅這一塊。目前，我遇到一個問題，就是「金融企業的貸款利息收入應如何確認並繳納企業所得稅？」還請您指教。
專業解答
對於金融企業的貸款利息收入確認問題，國家稅務總局已發出公告，即《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第23號)，該公告稱，自2010年12月5日起:(1)金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款(含展期，下同)，應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現;屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。(2)金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。(3)金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
② 金融機構農戶小額貸款的利息收入可以享受什麼企業所得稅稅收優惠
根據《財政部 稅務總局關於延續支持農村金融發展有關稅收政策》(財稅〔2017〕44號)規定：「二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
四、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位於鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬於農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬於農戶為准。
本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費後的余額。
五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規定的優惠政策。」
③ 貸款公司取得農戶貸款利息收入，企業所得稅有何優惠
根據《財政部 國家稅務總局關於小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)的規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
④ 金融企業貸款利息收入如何繳納企業所得稅
根據《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）規定，自2010年12月5日起：
金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現。屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。
2.金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。
3.金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
⑤ 企業借款利息收入怎樣交企業所得稅
不交營業稅，但是要交企業所得稅
已計入財務費用貸方的話可以調到投資收益，也可以不調整
結轉利潤的時候結到本年利潤即可
⑥ 金融企業的貸款利息收入應如何確認並繳納企業所得稅
問題描述：
問：金融企業的貸款利息收入應如何確認並繳納企業所得稅？
問題答復：答：根據《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）規定，自2010年12月5日起：
1.金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現。屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。
2.金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。
3.金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
⑦ 金融企業逾期貸款利息收入所得稅如何處理
金融企業提供貸款業務收取的利息在確認利息收入繳納企業所得稅時應根據《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）的規定，分三種情況：1、金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現。2、屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。3、金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅0%。
⑧ 金融企業貸款利息收入應如何確認並繳納企業所得稅
金融企業提供貸款業務收取的利息在確認利息收入繳納企業所得稅時應根據《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）的規定，分三種情況：1、金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現。2、屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。3、金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
⑨ 金融企業逾期貸款利息收入的稅務會計處理是怎樣的
答：《關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》國家稅務總局公告2010年第23號：一、金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現；屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。 二、金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。 三、金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。 [責任編輯：編輯組]
⑩ 金融企業交納營業稅的貸款利息收入的計稅標准能參照該公告嗎
國稅總局近期發布的《關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（2010年第23號）有關規定適用於所得稅處理，對金融企業交納營業稅的貸款利息收入的計稅標准，有關營業稅政策仍按現行《營業稅暫行條例》和《營業稅暫行條例實施細則》相關規定執行。有關具體事宜請直接向主管地稅機關咨詢。