銀行貸款合並報表簡單合並

『壹』 如何編制合並報表

步驟一：把子公司的帳面價值調為公允（這個是做在合並報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的）
借：庫存
固定資產
貸：資本公積（告訴你什麼項目公允不等於帳面你就調什麼，對應科目全都擠到資本公積里）
步驟二：將對子公司的的成本調為權益法（這個是做在合並報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的）
借：長投--損益調整（各年利潤-分配現金股利）*母%
貸：投資收益
借：長投--其他權益變動（資本公積的公允變動*母%）
貸：資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了
步驟三：開始做調整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調整後凈利潤有影響，但涉及到「所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳准備」這兩點是不考慮的）
基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的
A對於內部賣的存貨
第一年：
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本（未賣出去的數量*毛利）
貸：存貨
第二年：
上面的第二條分錄要換成：
借：未分配利潤
貸：營業成本（金額不變）
B對於內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發生額
C對於處置或提前報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業外收入
D順流時
借：營業收入（賣價）
貸：營業成本（買價）
貸：存貨（差額）
逆流時：
借：長投（未實現交易*母%）
貸：存貨
此時就可以得到調整後凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤
E有內部債券投資時
借：應付債券（期末攤余成本）
貸：持有至到期投資（期末攤余成本）
借：投資收益（期初攤余成本*實%）
貸：財務費用
借：應付利息（面值*票%）
貸：應收利息
步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷
借：股本（子公司年末數）
資本公積（年初數+評估增值
本年發生數）
盈餘公積（子公司年初數
本年提取數）
未分配利潤--年末（子公司年初數
調整後凈利潤-提取盈餘-分配現股）
商譽[經過一系列調整後最終的長投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤）*母%]
貸：長投（經過一系列調整後最終的長投金額）
貸：少數股東權益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子%
步驟五：將投資收益抵銷
借：投資收益（調整後凈利潤*母%）
少數股東損益（調整後凈利潤*子%）
未分配利潤--年初（抄上年）
貸：提取盈餘公積（本年提取數）
向所有者（或股東）分配
未分配利潤--年末（抄上筆分錄商譽上面的那個數字）
基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的。

『貳』 貸款後,每季度提供給銀行的合並報表

是的，這是銀行貸後監管的要求。

『叄』 合並報表怎麼做

1、統一母子公司的會計政策。

母公司應當統一子公司所採用的會計政策，使子公司所採用的會計政策與母公司一致，子公司所採用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整；或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編制財務報表。

同時，母公司應當統一子公司的會計期間，使子公司的會計期間與母公司保持一致。子公司的會計期間與母公司不一致的，應當按照母公司的會計期間對子公司財務報表進行調整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務報表。

2、匯總母子公司報表。

今天重點分享的是匯總母子公司報表的方法。可能有人會覺得，匯總報表有什麼難的，簡單相加就可以。但是各種書上介紹的都是我們如何合並資產負債表，如何合並利潤表，一直是把資產負債表和利潤表看做兩個獨立的報表進行處理。

這樣的處理方式不僅破壞了資產負債表和利潤表的整體邏輯，而且容易顧此失彼，導致合並資產負債表和合並利潤表的勾稽關系錯誤。所以實務中，我們會選擇打通資產負債表和利潤表的方式，將兩張表在一張表中列示，這張表我們通常稱之為試算平衡表-TB表。這個打通的邏輯在哪呢？就是會計恆等式。

在編制合並報表時，集團公司的資產負債應該包括A、B兩個公司所有的資產和負債。利潤表也應當逐項加總兩個公司的利潤表。

需要注意的是，A公司原資產負債表上的長期股權投資站在集團公司的角度來說應當沖減。在集團公司報表所有者權益部分，應體現出少數股東8%的持股。對於兩個公司之前的內部交易對於集團公司來說是未發生的（即不可能自己賣東西或提供有價服務給自己），應當調整資產負債表和利潤表。

資產=負債+所有者權益

這是初始狀態，如果這個企業開始運營了，就會出現當期利潤，上表變化為

資產=負債+所有者權益（期初）+本年利潤

進一步把本年利潤拆分，上表變化為

資產=負債+所有者權益（期初）+收入-費用

收入-費用再進一步細化，就變成了利潤表。也就是說資產負債表中天然包含了一個利潤表，只是平時我們並沒有仔細去識別。把上面公式右側的項目統統移到左側來，得到以下一個公式

資產-負債-所有者權益-收入+費用=0，再進一步變化一下

資產+（-負債）+（-所有者權益）+（-收入）+費用=0

(3)銀行貸款合並報表簡單合並擴展閱讀

編制合並會計報表，母公司應當統一與子公司的會計政策，會計報表決算日、會計期間和記賬本位幣；對境外子公司以外幣 表示的會計報表，按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會計報表。母公司對子公司的權益性資本應採用權益法進行處理。

編制合並報表的程序一般包括：

（1）檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業集團內部交易的未實現損益。

（3）抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積、法定公益金和任意盈餘公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數。

（5）抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額，並將兩者的差額確認為合並價差；若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益。

（6）將合並價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合並會計報表暫行規定對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列於合並資產負債表中的「」長期投資「」薦下。

（7）若有少數股權，在合並工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司凈利潤，應相應增加少數股東權益。

（8）抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據合並會計報表的要求，定義好合並會計報表的有關條件，軟體根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合並會計報表工作。

軟體能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響，能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理。

『肆』 如何真實編制合並報表

合並財務報表通俗理解
母公司和子公司之間發生的業務放在整個企業集團的角度看，實際相當於企業內部資產的轉移，沒有發生損益，而在各自的財務報表中分別確認了損益；在編制合並財務報表時應該編制調整分錄和抵銷分錄將有關項目的影響予以抵銷。
首先總結一下常見的母子公司之間的內部抵銷事項
（一）與母公司對子公司長期股權投資項目直接有關的抵銷處理
1、母公司對子公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的調整和抵銷
2、母公司內部投資收益與子公司期初、期末未分配利潤及利潤分配項目的抵銷
（二）與企業集團內部債權債務項目有關的抵銷處理
1、內部債權債務的抵銷
應收賬款與應付賬款；應收票據與應付票據；預付賬款與預收賬款；
持有至到期投資與應付債券投資；其他應收款與其他應付款
2、內部利息收入與利息支出的抵銷
（三）與企業集團內部購銷業務有關的抵銷處理
1、內部商品交易：內部銷售收入與存貨中包括的未實現內部利潤的抵銷
2、內部固定資產交易：內部固定資產、無形資產原值和累計折舊、攤銷中包含的未實現內部利潤的抵銷
（四）與上述業務相關的減值准備的抵銷
因內部購銷和內部利潤導致壞賬准備、存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資等計提減值准備的抵銷
下面分項目分析調整分錄的編制
一、內部投資的抵銷
（一）母公司的長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷
1、對子公司的個別財務報表進行調整
長期股權投資有兩種類型，同一控制下企業合並取得的子公司和非同一控制下企業合並取得的子公司。
對於第一種情況不需要將子公司的個別財務報表調整為公允價值反映的財務報表，只需要抵銷內部交易對合並財務報表的影響即可。
對於第二種情況即非同一控制下企業合並取得的子公司應該以購買日的公允價值為基礎，按權益法調整對子公司的長期股權投資。

調整步驟包括：
（1）以合並日為基礎確認被合並方資產負債公允價值和合並商譽。
注意調整賬面價值與公允價值的差額
（2）按權益法對被投資方凈利潤作出調整，按調整後的凈利潤確認成本法與權益法的投資收益差額
借：長期股權投資
貸：投資收益
（3）收到現金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
（4）子公司除凈損益外的所有者權益的其他變動
借（或貸）：長期股權投資
貸（或借）：資本公積—其他資本公積
2、長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理
從企業集團整體來看，母公司對子公司的長期股權投資相當於母公司將資本劃撥下屬核算單位，不引起集團資產、負債和所有者權益的增減變動。
對於母公司而言，一方面反映為其他資產的減少（比如銀行存款）一方面反映為長期股權投資的增加，簡化的會計分錄就是：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
對於子公司而言，一方面增加資產、一方面作為實收資本，在存續期間還涉及股東權益的增減變動，簡化的會計分錄是：
借：銀行存款
貸：所有者權益（股本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤）
因此,要抵銷母、子公司有關長期股權投資這一事項的影響，只需要
借：子公司所有者權益
貸：長期股權投資
這樣處理，有兩個問題：
（1）母公司對子公司的控股不一定是100%，假設擁有子公司80%的股權，即子公司所有者權益中20%部分不是屬於母公司，上述這一會計分錄肯定不平，補上 「少數股東權益」即可。分錄變成：
借：子公司所有者權益
貸：母公司長期股權投資
少數股東權益
（2）商譽的問題。在初始投資時，母公司的長期股權投資初始成本不一定與應享有的被投資單位可辨認凈資產的公允價值份額一致，如果母公司長期股權投資初始成本大，前期處理是視同商譽，不作調整；如果母公司長期投資初始成本小，其差額作為營業外收入處理。
由於商譽摻和進來，上面的分錄又不平了，貸方金額比借方金額會大，借方將初始確認的商譽添上即可。
分錄就變成：
借：子公司所有者權益
商 譽
貸：母公司長期股權投資
少數股東權益
需要說明的是，注會考試教材中的商譽是按年底母公司長期股權投資經調整後的金額和它應享有的子公司經調整後所有者權益中所佔份額擠出來的，實際上不用這么復雜，按初始投資時的商譽計算結果一樣。
長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理
借：股本
資本公積—年初
—本年
盈餘公積—年初
—本年
未分配利潤—年末
商 譽
貸：長期股權投資
少數股東權益
說明：所有者權益分年初、本年單列，是為了編制所有者權益變動表的需要，實際年初+本年數就是年末數。
（二）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷
子公司持續經營過程中的利潤按持股比例計算就形成母公司的投資收益。如果將母子公司作為一個整體來看，就沒有所謂的投資收益，而應將子公司的營業收入、營業成本和期間費用視為母公司的營業收入、營業成本和期間費用來看。所以在編制合並會計報表時，應該將對子公司長期股權投資的投資收益予以抵銷。
從子公司角度看，本年實現利潤有三個去向：提取盈餘公積、對所有者的分配、未分配利潤，這三個部分也要予以抵銷。
抵銷分錄為：
借：投資收益
貸：提取盈餘公積
對所有者的分配
未分配利潤
和前面所涉及的問題一樣，利潤中還有少數股東應享有的部分，借方加上「少數股東權益」；其次，為編制所有者權益變動表，未分配利潤應該分解為「年末」、「年初」，也可以看做是對長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷分錄的說明。
調整之後的分錄變為：
借：投資收益
少數股東權益
未分配利潤—年初
貸：提取盈餘公積
對所有者的分配
未分配利潤—年末
其次,連續編制合並財務報表情況下，應怎樣編制調整分錄?
假如2007年某集團公司編制了涉及長期股權投資的合並財務報表，這一事件是連續的，2008年連續編制合並財務報表。2007年編制合並報表時根據調整分錄把涉及項目的期末余額都進行了調整；2008年編制的合並財務報表是根據2008年母公司、子公司的單獨財務報表編制的，它們的期初數並沒有根據2007年編制合並報表時的調整數進行調整，也就是說我們得到的資料中2008年期初數和2007年期末數是不一致的，那麼在編制報表前應該把它們調整一致。
怎麼調呢？
很簡單。把2007年的調整分錄照抄下來，只是將涉及利潤的部分替換為「未分配利潤—年初」。這樣調整後的期初、期末余額是一致的，再根據本年發生的事項做正常的調整分錄即可。
三、存貨內部交易的抵銷
這里討論的問題是買賣雙方都將交易資產視為存貨的情況。
（一）當年購入的情況
例:母公司將成本為80萬元的存貨出售給子公司，價格100萬元。母公司確認收入100萬元、成本80萬元，子公司確認存貨100萬元。但站在集團整體角度，集團內部企業之間的商品購銷活動相當於企業內部的物資調撥活動，不應該確認收入、成本，也不能確認存貨價值中虛增的20萬元，虛增的20萬元實質是「存貨價值中包含的未實現內部損益」。
抵銷分錄：
借：營業收入
貸：營業成本
存貨
有幾個變化的情形：
1.如果子公司將存貨以110萬元的價格將存貨全部銷售出去，有人可能認為，存貨價值中包含的未實現內部損益已經通過銷售行為實現了，應該不用編制抵銷分錄，實際情況如何呢？我們來分別看母、子公司的業務分錄：
對於母公司：
借：銀行存款 100
貸：營業收入 100
借：營業成本 80
貸：存貨 80
對於子公司：
借：存貨 100
貸：銀行存款 100
借：銀行存款 110
貸：營業收入 110
借：營業成本 100
貸：存貨 100
將上述分錄匯總，我們可以看到營業收入為210萬元、營業成本為180萬元，雖然實現的利潤仍然是30萬元，但收入、成本與事實不符，多確認了100萬元，應該編制的抵銷分錄：
借：營業收入 100
貸：營業成本 100
2.如果當年購入的存貨留一部分賣一部分呢？
首先假定全部出售：
借：營業收入
貸：營業成本
再對留存存貨的虛增價值進行抵銷
借：營業成本
貸：存貨
（二）連續編制合並報表的情況
上期編制合並財務報表時抵銷的內部購進存貨中包含的未實現內部銷售損益，對本期的期初未分配利潤產生影響。在連續編制合並財務報表時，首先應該將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現內部損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調整本期期初未分配利潤的金額；然後再對本期內部購進存貨進行抵銷處理。
1.將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現內部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響進行抵銷。
借：未分配利潤—年初 （期初存貨中包含的未實現損益）
貸：存 貨
2.本期發生的內部購銷活動：
借：營業收入
貸：營業成本
3.期末內部購銷的存貨中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷
借：營業成本
貸：存貨
（三）考慮所得稅的影響
站在集團整體角度，沒有實現銷售收入,銷售方因銷售收入繳納的所得稅在未來期間可以抵減，應該作為一項遞延所得稅資產。編制合並財務報表的分錄是：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
如果是連續編制合並財務報表，期初應該調整未分配利潤，分錄是：
借：遞延所得稅資產
貸：未分配利潤—年初
（四）考慮存貨跌價准備
個別財務報表的存貨跌價准備是站在個別公司角度認定應提或應沖額，在編制合並財務報表時應該站在整體的角度再認定，兩個數額比較，再來確定應該補提還是應該沖減的數額。
借：存貨—存貨跌價准備
貸：資產減值損失
如果涉及所得稅問題，應該相應將個別公司確認的遞延所得稅資產或負債進行調整。
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
要明白子公司和母公司兩種角度的思路轉換。比如說對於子公司來說，一項內部交易存貨的入賬價值為100，從母公司角度,真實成本為80，如果可變現凈值為60，那麼從子公司角度應該計提減值＝100－60＝40，母公司角度應該計提減值＝80－60＝20，所以合並報表就應把多計提的減值＝40－20＝20轉回。

『伍』 關於資金和合並報表兩個問題

對於母子公司間的和子子公司間的往來項止.在做合並財務報表的時候都是要抵銷掉的.也就是合並抵銷.

對於子子公司之間相互劃款的這種行為.
這種東西法上沒有具體的條文說合法還是不合法.這個要看母公司的章程的規定了.

『陸』 大家好，有誰會做財務合並報表母公司賣給子公司材料怎麼合並謝謝！

財務報表合並就是幾張同名同格式的報表相加，其實用新中大財務軟體就可一氣合成的，

『柒』 評價銀行借款客戶，是採用本部報表還是合並報表

公司類貸款：也稱大中型企業貸款、集團客戶，特別是規模大，有集團總部或上市公司，能夠向銀行提供合並財務報表。針對這類客戶，單一借款人的財務報表並不能准確反映信用風險，銀行主要評估的是整個集團的償債能力、負債水平、盈利能力等指標。在開發銀行內部評級模型時，針對大中型企業也會優先考慮使用合並財務報表。當然本部報表也可以看出很多問題，比如哪些企業是集團里的現金牛，大量資金會被母公司佔用，哪些公司又從集團公司借入資金。所以我們說合並財務報表的學問，80%在財務報表附註裡面。
項目融資類：最常見的就是房地產開發貸款，還有基本建設貸款，融資租賃公司也能夠歸入這一類。項目融資類貸款有二個鮮明的特點，第一是「自償性」，即貸款還款來源來自於貸款投入後形成的長期資產（房產、廠房、設備）；第二是「可控性」，即銀行能夠通過抵質押手續有效控制項目資產。對於這類貸款，銀行在信審時傾向於使用本部報表，這是因為項目融資需要分析項目總投資、自有資金到位比例、項目資金缺口、銷售回籠款、股東借款等因素，這些信息都需要看本部報表。除此之外，銀行會要求項目評估人員編制總投資估算表、資金來源構成表、銷售預測表、現金流預測表，做scenario analysis（樂觀、悲觀情況下的銷量）。這些表格比本部報表更有用。
中小企業貸款：每家銀行對SME的定義不太一樣，但基本原則差不多。這一類客戶規模較小，基本也沒有合並報表。這一類客戶也只能夠提供本部報表。在銀行內部評級模型上，對這類企業的抵質押品、銀行流水、納稅申報表、實際控制人信用情況的權重會更高、本部報表只是一個補充手段，去評估一家企業的經營情況。坦白說，信審人員基本是不會去看中小企業的財務報表的，為了從銀行貸款企業有動力盡力美化包裝財務報表，導致可信度太低，納稅申報表上收入能夠有財務報表銷售收入的50%已經算是德藝雙馨良心企業了。這時講究的是交叉比對。受經驗所限，SME看的比較少，還等專家來解答這一塊。

『捌』 如何編制合並報表

分析如下：

合並報表要有四項：

① 本期銷售額抵銷：

借：主營業務收入（本期銷售額=購貨方不含稅購貨金額）

貸：主營業務成本

② 本期購進但本期未銷出的部分，屬於本期未實現利潤，予以抵銷

借：主營業務成本（本期未實現利潤=本期銷售額*利潤率*未售出比率）

貸：存貨

③ 上期購進，上期未售出，本期仍未售出的部分

借：期初未分配利潤（上期銷售額*上期利潤率*上期未售出比率）

貸：存貨

④ 上期購進，上期未售出，本期售出的部分

借：期初未分配利潤

貸：主營業務成本

(8)銀行貸款合並報表簡單合並擴展閱讀：

編制合並報表的程序一般包括：

（1）檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業集團內部交易的未實現損益。

（3）抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積、法定公益金和任意盈餘公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數。

（5）抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額，並將兩者的差額確認為合並價差；若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益。

（6）將合並價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合並會計報表暫行規定對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列於合並資產負債表中的「」長期投資「」薦下。

（7）若有少數股權，在合並工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司凈利潤，應相應增加少數股東權益。

（8）抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據合並會計報表的要求，定義好合並會計報表的有關條件，軟體根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合並會計報表工作。軟體能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響，能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理。

『玖』 合並的企業，都什麼時候做合並報表做的合並報表要給稅務等部門看嗎

合並企業對外提供合並報表，向稅務機關提供時間是每個季度或年度終了時，若公司在銀行有貸款則按銀行規定按月或按季向銀行或擔保公司提供。