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贷款损失中小企业

发布时间:2021-06-15 18:28:25

『壹』 小贷公司如何交企业所得税贷款损失准备金怎么提前扣除

NO.1问:我公司是一家农村信用合作社,长期从事对农户的小额贷款业务,请问企业所得税上是否有优惠政策?
答:符合条件的可以享受优惠政策。
《关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税[2014]102号)第二条规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。
同时需注意该文件第四条规定,所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。第五条规定,金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用通知规定的优惠政策。
因此,符合上述条件的,可以享受企业所得税减计收入的优惠政策。
NO.2问:请问金融企业针对中小企业的贷款损失准备金是否可以在企业所得税前扣除?
答:符合文件规定的可以税前扣除。
《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税[2015]3号)第一条规定,金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发[2001]416号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:(1)关注类贷款,计提比例为2%;(2)次级类贷款,计提比例为25%;(3)可疑类贷款,计提比例为50%;(4)损失类贷款,计提比例为100%。
同时文件第三、四条规定,所称中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

『贰』 谈谈你对中小企业贷款银行面临的风险的看法 急急急。。。。。

我国中小企业银行融资效益与风险的比较分析

1、贷款定价的一般论述

由于不具备从银行总体效益角度分析中小企业贷款因素影响显著程度的公共数据条件,国外文献常用的整体效益分析方法受到限制,因此,本文从微观入手,直接从贷款成本与风险计量及贷款定价的组成结构对中小企业贷款的效益与风险特征进行分析。

根据贷款定价的基本理论,贷款定价涉及信贷业务的资金成本、经营成本、税负成本、风险成本和资本成本等多种要素,还要充分考虑市场竞争情况以及与客户谈判地位等因素,才能最终确定贷款利率。贷款定价的理论公式为:

贷款目标利率=资金成本率+经营成本率+税负成本率+预期损失率+经济资本目标利润率+/-竞争性浮动。其中,预期损失率和经济资本回报率的确定是贷款定价的关键和难点。

银行贷款定价实践中常用的方法,主要有成本定价和基准利率定价两种 [4],其中成本定价公式为:

公式1:贷款价格=资金成本+风险成本+营运成本+预期收益率

基准利率定价公式为:

公式2:贷款价格=基准利率+违约风险溢价+期限风险溢价

成本定价是商业银行最传统的贷款定价方式,而基准利率定价是国际商业银行运用最广泛的贷款定价方法。我国利率市场化的推进,大大促进了我国贷款定价理论的发展和实践的探索。

如果我们将公式2中的“基准利率”定义为“资金成本+营运成本+预期收益率”,或将公式1中的“风险成本”定义为“违约风险溢价+期限风险溢价”,则这两个公式实际上表达了相同的含义。

2、中小企业贷款的风险特征分析——违约率和违约损失率相对较低衡量贷款风险成本的主要指标是贷款预期损失率,预期损失率=违约率×违约损失率。

(1)中小企业贷款违约率分析

中小企业贷款一般均为抵押、担保贷款。与西方发达国家政府担保机构在中小企业贷款担保中发挥重要作用不同,尽管我国中小企业信用担保制度建设从1992年就开始起步,10年后《中小企业促进法》也已正式实施,但目前我国担保机构(包括政府参与出资及未参与出资的所有担保机构)在解决中小企业融资困难中发挥的作用仍然十分有限。林平、袁中红(2005)2004年对广东中小企业融资抽样调查的结果表明(数据截至至2004年6月30日),有61%的企业从来没有与担保机构发生过关系;调查的全部56家担保机构中,政府完全出资的仅为3家,占比仅为5.36%,政府参与出资的6家,占比10.71%;905笔中小企业银行融资中,抵押贷款810笔,占比89.5%,信用担保机构担保贷款95笔,占比10.5%;信用担保贷款中,66.1%的担保人通过借款人反担保等(主要是抵质押)进行风险补偿。这样,中小企业贷款实际上95%以上进行了直接或间接的抵押(或质押)。因此,本文重点对抵押贷款进行分析。

银行对中小企业普遍采用抵押或信用担保机构担保方式发放贷款,是在信息不对称情况下抑止融资企业道德风险与逆向选择、降低小企业贷款违约率的关键之一。蓝虹、穆争社(2004)从理论上分析了融资企业抵押贷款偿还模型:

Π=f(L)-(1+R)L

(1+R)L其中Π为融资企业的利润,L为贷款额度,R为贷款利率,f(L)表示所获收益是融资额度L的函数,C为抵押品价值。由于(1+R)L小于C,融资企业选择不还贷时的机会收益小于机会成本,因此足额抵押情况下偿还贷款是融资企业的占优选择,抵押贷款可以缓解在非对称信息条件下银行所担心的融资企业的逆向选择和道德风险,在很大程度上降低违约率。

实际数据也在很大程度上支持了以上的理论分析的结论。根据2003年底中国人民银行在全国东、中、西部六个城市(北京、浙江温州、台州、广东东莞、陕西西安、山东威海)的1105户中小企业融资状况问卷调查结果,中小企业平均有5.4%的贷款不能偿还,存在形成坏账的风险 [6],明显低于同期全国金融机构不良贷款率水平(2004年一季度为16.6%)。笔者小范围的调查也表明,对同样信用等级的客户,小企业贷款 的违约率整体低于其他贷款 .同时,笔者也注意到,小企业贷款的不良率也呈现明显的地区与行业差别,即并不是所有分行、所有行业小企业贷款不良率均低于其他客户的不良率。

由于笔者暂时没有获得有足够代表性的实证数据,以证明小企业贷款违约率与相同信用等级的其他客户违约率存在显著差别,因此,本文从谨慎性出发,假定整体而言,小企业贷款客户违约率与其他相同信用等级客户违约率无显著区别。

在这样谨慎性的假设情况下,贷款风险成本的区别主要在于违约损失率的区别。

(2)小企业贷款违约损失率分析

小企业贷款基本都是抵押或信用担保机构担保贷款,而较大型企业的信用贷款占相当比例。国内外已有研究表明,对同样信用等级的客户,抵押贷款的违约损失率低于信用贷款。从谨慎起见,我们假定较大型企业也全部为抵押贷款。因此,我们只比较小企业抵押贷款与较大型企业抵押贷款的违约损失率。

从理论上分析,与小额抵押物相比,大额抵押物价值评估技术难度更大,评估时更易受借款人有意识的影响,同时处置大额抵押物时市场需求者数量明显减少,需求方议价能力和议价意愿明显增强,因此,整体而言,单个抵押物价值越高,银行快速处置时可能的损失率应越高。笔者的实证研究也表明 [7],总体来看,抵押物的回收率与抵押物金额大小成反比。考虑到小企业单笔贷款金额总体而言低于其他贷款,因此,其违约损失率理论上应低于相同信用等级的其他贷款,实证研究也可作如此假设。

经验数据显示,某行信用等级为A+、A级的法人客户平均不良率约分别低于1%、2%,而全部小企业贷款(AA-以上客户比例约为20%,全部为抵押贷款或信用担保机构担保贷款)的不良率平均仅为0.13%;违约损失率均低于50%。本文按谨慎性原则估算,将A+、A级的小企业客户平均违约率分别取1%、2%,违约损失率取50%,则A+、A级的小企业客户预期损失率分别为0.5%与1%,约分别相当于当前短期贷款利率的10%、20%。

3、小企业贷款银行营运成本相对较高

徐洪水(2001)认为,银行对中小企业贷款的信息成本和管理成本是大企业的5-8倍,即使贷款利率上浮30%,对中小企业的综合融资成本依然很高[8].但该文没有提供具体的分析过程,没有进行更有说服力的具体的数据对比分析。郑文红、李健(2002)提出,银行交易成本=搜寻成本+谈判成本+监督成本+其他交易费用[9].该文也只提出了上述思辨式的公式,没有进行进一步的分析,也没有提供具体的成本数据。

为方便分析,本文将营运成本划分为信贷营运成本和其他营运成本两类,并假定小企业与其他企业的非信贷营运成本没有显著区别,而信贷营运成本则包括信息成本、管理成本等与信贷业务直接相关的一切成本。

由于小企业每户贷款金额较小(平均每户贷款金额在500万元或以下,如广东地区某银行小企业户均贷款450万元),因此,相应的信贷营运成本明显高于大、中型客户贷款。以某一级分行为例,全行贷款余额在500万元以上的大、中法人客户为3000多户,户均贷款余额为6750万元,户均贷款余额为小企业贷款余额的15.9倍;其中贷款余额在3000万元以上的大客户为1100多户,户均贷款余额为16154万元,户均贷款余额为小企业贷款余额的38.1倍;因为户均贷款差距巨大,为简化分析,我们将大、中型客户贷款业务的信贷营运成本忽略不计,单独分析、估算小企业贷款的信贷营运成本。

在户均贷款约为500万元的情况下,按平均每名小企业信贷人员(含一线客户经理和二线审批、监测等人员)管理6户企业谨慎测算,平均每名信贷人员管理的小企业贷款为3000万元,同时假设平均一名小企业信贷人员的工资、费用等信贷营运成本为15万元/年,则相应的小企业贷款单位信贷营运成本为:

15/3000=0.005=0.5%

即约为短期贷款基准利率的10%。

4、小企业贷款效益比较分析

为便于比较,我们选择AAA级客户作为比较的基准,即设定其风险成本为0,单位贷款的信贷营运成本也可忽略不计,因此,按贷款定价公式的贷款利率(最优惠利率)为:

RAAA=资金成本+其他营运成本+预期收益率

如该利率为基准利率下浮10%或3%(参考深圳分行实际情况),则该银行信用业务的最优惠利率(资金成本+其他营运成本+预期收益率)为基准利率下浮10%或3%。

对小企业贷款的定价,应在此基础上进行对应的风险与成本的调整。在上述AAA级客户贷款定价的基础上,A+级小企业客户应再加0.5%(A级小企业客户为加1%)的预期风险损失、0.5%的信贷营运成本,即A+级小企业贷款执行基准利率上浮10(A级小企业客户上浮15%)或基准利率上浮17%(A级小企业客户上浮22%)即可实现不低于AAA级客户的效益水平。

与相同信用等级的其他客户比较,小企业贷款定价不需要进行风险调整,但应作成本调整,即利率定价应附加多余的信贷营运成本,约为0.5%,即在相同信用等级客户贷款利率基础上再上浮10%。

林平、袁中红(2005)2004年对广东地区(主要是珠三角地区)中小企业银行融资抽样调查的抵押贷款平均利率为基准利率上浮20%.2004年10月人民银行将小企业贷款的上浮利率范围由30%扩大到70%,据笔者了解,此后广东地区国有银行小企业贷款利率的主要区间为基准利率上浮20-45%。

综上,可以认为,在坚持管理要求不降低的前提下,谨慎考虑,对经济发达地区而言,经过风险与成本调整后的小企业贷款利率(以A+级为例)在基准利率上浮约20%时,小企业贷款整体的效益性大致与其他优质贷款相当;贷款利率(以A+级为例)在基准利率上浮约30%时,小企业贷款的效益性好于其他贷款;贷款利率(以A+级为例)在基准利率上浮超过30%时,小企业贷款的效益性明显好于其他贷款。但由于小企业贷款违约率及违约损失率的地区与行业差别很大,对具体的地区与行业尚需具体分析、估算。

『叁』 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金计提是差额还是全额

每个公司情况不一样的吧?

『肆』 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策是如何规定的

一、根据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕99号)规定:“根据《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》(国办发〔2008〕126号)有关规定,现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策,通知如下:

一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失专项准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:

(一)关注类贷款,计提比例为2%;

(二)次级类贷款,计提比例为25%;

(三)可疑类贷款,计提比例为50%;

(四)损失类贷款,计提比例为100%。

二、本通知所称涉农贷款,是指《涉农贷款专项统计制度》(银发〔2007〕246号)统计的以下贷款:
(一)农户贷款;
(二)农村企业及各类组织贷款。
本条所称农户贷款,是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。
本条所称农村企业及各类组织贷款,是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域,是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

三、本通知所称中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。”
二、根据《财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》(财税〔2011〕104号)规定:“经国务院批准,《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕99号)规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策,继续执行至2013年12月31日。”

『伍』 金融企业贷款损失准备金如何税前扣除

【问题】 财税[2009]99号《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》与财税[2009]64号《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》在执行上矛盾吗?我理解对涉农贷款和中小企业贷款按财税[2009]99号文件计提税前扣除的贷款损失准备金,年末贷款资产余额减去涉农贷款和中小企业贷款后的余额按财税[2009]64号文件计提税前扣除贷款损失准备金,不知是否正确? 【解答】 根据《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税[2009]99号)规定: “一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发[2001]416号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失专项准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除: (一)关注类贷款,计提比例为2%; (二)次级类贷款,计提比例为25%; (三)可疑类贷款,计提比例为50%; (四)损失类贷款,计提比例为100%.” 根据财政部、国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]64号)规定: “二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下: 准予当年税前扣除的贷款损失准备=本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额” 这里的计提比例是1%,是针对金融企业的一般贷款和风险资产计提的损失准备,而针对涉农贷款和中小企业贷款,考虑其风险程度,给予了更大的计提比例,以上规定与一般贷款比例1%不冲突。 根据以上政策,您的理解是正确的。

『陆』 符合财税[2009]99号规定的涉农及中小企业贷款损失需要税务机关审批吗请高手指点。

金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失专项准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:
(一)关注类贷款,计提比例为2%;
(二)次级类贷款,计提比例为25%;
(三)可疑类贷款,计提比例为50%;
(四)损失类贷款,计提比例为100%。
从上可以看出,金融企业计提贷款损失专项准备金不超过以上比例的可以在计算应纳税所得额扣除,不用报批。不符合的部分要报批。

『柒』 落实中小企业贷款税前全额拨备损失准备金政策,简化中小金融机构呆账核销审核程序是什么意思

您好,看到您的问题很久没有人回答,但是问题过期无人回答会被扣分并且你的悬赏分也会被没收!所以我给你提几条建议: 1,提问要尽量完整清晰不要有生僻的字,回答者一点都不知道你的情况如果你的问题也不清楚的话回答者就不知道你说的是什么,就谈不上回答你的问题了。 2,提问时不要一次性提很多相同的问题,提相同的问提让人看着很有压力很烦恼,甚至会认为你作弊的。所以一个问题提一次请出简明即可。 3,提问者应该尊重回答者,别人不是你的奴隶必须为你解决问题,所以提问时请注意文明用语!尊重他人的劳动。 4,不要问一些太简单的问题,不要明知故问,这是浪费回答者宝贵的时间啊!且不要问一些涉嫌违规的问题。 5,不要涉及尖端科学 ,问问里只是一些普通的人,如果你提得问题连科学家都没有答案,很难在这里问出答案来 ? 6,可以多交一些知识渊博的网友,以前的一些较难的题,如果有人回答对了,可以和回答者成为好朋友,经常保留着联系,有问题了可以互相探讨的! 您可以不采纳我的答案,但请您一定要考虑下我的建议哦! 谢谢采纳!祝你得到满意的结果!

『捌』 金融企业涉农及中小企业贷款损失扣除需要哪些条件、证明资料

单户贷款余额不超过300万元:依据向借款人和担保人的有关原始追索记录(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一,并由经办人和负责人共同签章确认);
单户贷款余额超过300万元至1000万元:应依据有关原始追索记录(应当包括司法追索记录,并由经办人和负责人共同签章确认);
单户贷款余额超过1000万元: 2011年25号公告一般规定(破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明、重大自然灾害或意外事故证明、法院裁定文书等)这里面有个表格:http://blog.sina.com.cn/s/blog_9bfc57c10102vgp3.html

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