银行贷款合并报表简单合并

『壹』 如何编制合并报表

步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）
借：库存
固定资产
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%
贷：投资收益
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的
A对于内部卖的存货
第一年：
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）
贷：存货
第二年：
上面的第二条分录要换成：
借：未分配利润
贷：营业成本（金额不变）
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时
借：营业收入（卖价）
贷：营业成本（买价）
贷：存货（差额）
逆流时：
借：长投（未实现交易*母%）
贷：存货
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润
E有内部债券投资时
借：应付债券（期末摊余成本）
贷：持有至到期投资（期末摊余成本）
借：投资收益（期初摊余成本*实%）
贷：财务费用
借：应付利息（面值*票%）
贷：应收利息
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借：股本（子公司年末数）
资本公积（年初数+评估增值
本年发生数）
盈余公积（子公司年初数
本年提取数）
未分配利润--年末（子公司年初数
调整后净利润-提取盈余-分配现股）
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%
步骤五：将投资收益抵销
借：投资收益（调整后净利润*母%）
少数股东损益（调整后净利润*子%）
未分配利润--年初（抄上年）
贷：提取盈余公积（本年提取数）
向所有者（或股东）分配
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。

『贰』 贷款后,每季度提供给银行的合并报表

是的，这是银行贷后监管的要求。

『叁』 合并报表怎么做

1、统一母子公司的会计政策。

母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。

同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

2、汇总母子公司报表。

今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。

这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。

在编制合并报表时，集团公司的资产负债应该包括A、B两个公司所有的资产和负债。利润表也应当逐项加总两个公司的利润表。

需要注意的是，A公司原资产负债表上的长期股权投资站在集团公司的角度来说应当冲减。在集团公司报表所有者权益部分，应体现出少数股东8%的持股。对于两个公司之前的内部交易对于集团公司来说是未发生的（即不可能自己卖东西或提供有价服务给自己），应当调整资产负债表和利润表。

资产=负债+所有者权益

这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，上表变化为

资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润

进一步把本年利润拆分，上表变化为

资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用

收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。把上面公式右侧的项目统统移到左侧来，得到以下一个公式

资产-负债-所有者权益-收入+费用=0，再进一步变化一下

资产+（-负债）+（-所有者权益）+（-收入）+费用=0

(3)银行贷款合并报表简单合并扩展阅读

编制合并会计报表，母公司应当统一与子公司的会计政策，会计报表决算日、会计期间和记账本位币；对境外子公司以外币 表示的会计报表，按照一定的汇率折算为以母公司的记账本位币 表示的会计报表。母公司对子公司的权益性资本应采用权益法进行处理。

编制合并报表的程序一般包括：

（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。

（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。

（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。

（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。

软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

『肆』 如何真实编制合并报表

合并财务报表通俗理解
母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。
首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项
（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理
1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销
2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销
（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理
1、内部债权债务的抵销
应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；
持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款
2、内部利息收入与利息支出的抵销
（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理
1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销
2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销
（四）与上述业务相关的减值准备的抵销
因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销
下面分项目分析调整分录的编制
一、内部投资的抵销
（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
1、对子公司的个别财务报表进行调整
长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。

调整步骤包括：
（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
注意调整账面价值与公允价值的差额
（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额
借：长期股权投资
贷：投资收益
（3）收到现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动
借（或贷）：长期股权投资
贷（或借）：资本公积—其他资本公积
2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。
对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是：
借：长期股权投资
贷：银行存款
对于子公司而言，一方面增加资产、一方面作为实收资本，在存续期间还涉及股东权益的增减变动，简化的会计分录是：
借：银行存款
贷：所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）
因此,要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响，只需要
借：子公司所有者权益
贷：长期股权投资
这样处理，有两个问题：
（1）母公司对子公司的控股不一定是100%，假设拥有子公司80%的股权，即子公司所有者权益中20%部分不是属于母公司，上述这一会计分录肯定不平，补上 “少数股东权益”即可。分录变成：
借：子公司所有者权益
贷：母公司长期股权投资
少数股东权益
（2）商誉的问题。在初始投资时，母公司的长期股权投资初始成本不一定与应享有的被投资单位可辨认净资产的公允价值份额一致，如果母公司长期股权投资初始成本大，前期处理是视同商誉，不作调整；如果母公司长期投资初始成本小，其差额作为营业外收入处理。
由于商誉掺和进来，上面的分录又不平了，贷方金额比借方金额会大，借方将初始确认的商誉添上即可。
分录就变成：
借：子公司所有者权益
商 誉
贷：母公司长期股权投资
少数股东权益
需要说明的是，注会考试教材中的商誉是按年底母公司长期股权投资经调整后的金额和它应享有的子公司经调整后所有者权益中所占份额挤出来的，实际上不用这么复杂，按初始投资时的商誉计算结果一样。
长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
借：股本
资本公积—年初
—本年
盈余公积—年初
—本年
未分配利润—年末
商 誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
说明：所有者权益分年初、本年单列，是为了编制所有者权益变动表的需要，实际年初+本年数就是年末数。
（二）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销
子公司持续经营过程中的利润按持股比例计算就形成母公司的投资收益。如果将母子公司作为一个整体来看，就没有所谓的投资收益，而应将子公司的营业收入、营业成本和期间费用视为母公司的营业收入、营业成本和期间费用来看。所以在编制合并会计报表时，应该将对子公司长期股权投资的投资收益予以抵销。
从子公司角度看，本年实现利润有三个去向：提取盈余公积、对所有者的分配、未分配利润，这三个部分也要予以抵销。
抵销分录为：
借：投资收益
贷：提取盈余公积
对所有者的分配
未分配利润
和前面所涉及的问题一样，利润中还有少数股东应享有的部分，借方加上“少数股东权益”；其次，为编制所有者权益变动表，未分配利润应该分解为“年末”、“年初”，也可以看做是对长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录的说明。
调整之后的分录变为：
借：投资收益
少数股东权益
未分配利润—年初
贷：提取盈余公积
对所有者的分配
未分配利润—年末
其次,连续编制合并财务报表情况下，应怎样编制调整分录?
假如2007年某集团公司编制了涉及长期股权投资的合并财务报表，这一事件是连续的，2008年连续编制合并财务报表。2007年编制合并报表时根据调整分录把涉及项目的期末余额都进行了调整；2008年编制的合并财务报表是根据2008年母公司、子公司的单独财务报表编制的，它们的期初数并没有根据2007年编制合并报表时的调整数进行调整，也就是说我们得到的资料中2008年期初数和2007年期末数是不一致的，那么在编制报表前应该把它们调整一致。
怎么调呢？
很简单。把2007年的调整分录照抄下来，只是将涉及利润的部分替换为“未分配利润—年初”。这样调整后的期初、期末余额是一致的，再根据本年发生的事项做正常的调整分录即可。
三、存货内部交易的抵销
这里讨论的问题是买卖双方都将交易资产视为存货的情况。
（一）当年购入的情况
例:母公司将成本为80万元的存货出售给子公司，价格100万元。母公司确认收入100万元、成本80万元，子公司确认存货100万元。但站在集团整体角度，集团内部企业之间的商品购销活动相当于企业内部的物资调拨活动，不应该确认收入、成本，也不能确认存货价值中虚增的20万元，虚增的20万元实质是“存货价值中包含的未实现内部损益”。
抵销分录：
借：营业收入
贷：营业成本
存货
有几个变化的情形：
1.如果子公司将存货以110万元的价格将存货全部销售出去，有人可能认为，存货价值中包含的未实现内部损益已经通过销售行为实现了，应该不用编制抵销分录，实际情况如何呢？我们来分别看母、子公司的业务分录：
对于母公司：
借：银行存款 100
贷：营业收入 100
借：营业成本 80
贷：存货 80
对于子公司：
借：存货 100
贷：银行存款 100
借：银行存款 110
贷：营业收入 110
借：营业成本 100
贷：存货 100
将上述分录汇总，我们可以看到营业收入为210万元、营业成本为180万元，虽然实现的利润仍然是30万元，但收入、成本与事实不符，多确认了100万元，应该编制的抵销分录：
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
2.如果当年购入的存货留一部分卖一部分呢？
首先假定全部出售：
借：营业收入
贷：营业成本
再对留存存货的虚增价值进行抵销
借：营业成本
贷：存货
（二）连续编制合并报表的情况
上期编制合并财务报表时抵销的内部购进存货中包含的未实现内部销售损益，对本期的期初未分配利润产生影响。在连续编制合并财务报表时，首先应该将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额；然后再对本期内部购进存货进行抵销处理。
1.将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销。
借：未分配利润—年初 （期初存货中包含的未实现损益）
贷：存 货
2.本期发生的内部购销活动：
借：营业收入
贷：营业成本
3.期末内部购销的存货中包含的未实现内部销售损益予以抵销
借：营业成本
贷：存货
（三）考虑所得税的影响
站在集团整体角度，没有实现销售收入,销售方因销售收入缴纳的所得税在未来期间可以抵减，应该作为一项递延所得税资产。编制合并财务报表的分录是：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
如果是连续编制合并财务报表，期初应该调整未分配利润，分录是：
借：递延所得税资产
贷：未分配利润—年初
（四）考虑存货跌价准备
个别财务报表的存货跌价准备是站在个别公司角度认定应提或应冲额，在编制合并财务报表时应该站在整体的角度再认定，两个数额比较，再来确定应该补提还是应该冲减的数额。
借：存货—存货跌价准备
贷：资产减值损失
如果涉及所得税问题，应该相应将个别公司确认的递延所得税资产或负债进行调整。
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
要明白子公司和母公司两种角度的思路转换。比如说对于子公司来说，一项内部交易存货的入账价值为100，从母公司角度,真实成本为80，如果可变现净值为60，那么从子公司角度应该计提减值＝100－60＝40，母公司角度应该计提减值＝80－60＝20，所以合并报表就应把多计提的减值＝40－20＝20转回。

『伍』 关于资金和合并报表两个问题

对于母子公司间的和子子公司间的往来项止.在做合并财务报表的时候都是要抵销掉的.也就是合并抵销.

对于子子公司之间相互划款的这种行为.
这种东西法上没有具体的条文说合法还是不合法.这个要看母公司的章程的规定了.

『陆』 大家好，有谁会做财务合并报表母公司卖给子公司材料怎么合并谢谢！

财务报表合并就是几张同名同格式的报表相加，其实用新中大财务软件就可一气合成的，

『柒』 评价银行借款客户，是采用本部报表还是合并报表

公司类贷款：也称大中型企业贷款、集团客户，特别是规模大，有集团总部或上市公司，能够向银行提供合并财务报表。针对这类客户，单一借款人的财务报表并不能准确反映信用风险，银行主要评估的是整个集团的偿债能力、负债水平、盈利能力等指标。在开发银行内部评级模型时，针对大中型企业也会优先考虑使用合并财务报表。当然本部报表也可以看出很多问题，比如哪些企业是集团里的现金牛，大量资金会被母公司占用，哪些公司又从集团公司借入资金。所以我们说合并财务报表的学问，80%在财务报表附注里面。
项目融资类：最常见的就是房地产开发贷款，还有基本建设贷款，融资租赁公司也能够归入这一类。项目融资类贷款有二个鲜明的特点，第一是“自偿性”，即贷款还款来源来自于贷款投入后形成的长期资产（房产、厂房、设备）；第二是“可控性”，即银行能够通过抵质押手续有效控制项目资产。对于这类贷款，银行在信审时倾向于使用本部报表，这是因为项目融资需要分析项目总投资、自有资金到位比例、项目资金缺口、销售回笼款、股东借款等因素，这些信息都需要看本部报表。除此之外，银行会要求项目评估人员编制总投资估算表、资金来源构成表、销售预测表、现金流预测表，做scenario analysis（乐观、悲观情况下的销量）。这些表格比本部报表更有用。
中小企业贷款：每家银行对SME的定义不太一样，但基本原则差不多。这一类客户规模较小，基本也没有合并报表。这一类客户也只能够提供本部报表。在银行内部评级模型上，对这类企业的抵质押品、银行流水、纳税申报表、实际控制人信用情况的权重会更高、本部报表只是一个补充手段，去评估一家企业的经营情况。坦白说，信审人员基本是不会去看中小企业的财务报表的，为了从银行贷款企业有动力尽力美化包装财务报表，导致可信度太低，纳税申报表上收入能够有财务报表销售收入的50%已经算是德艺双馨良心企业了。这时讲究的是交叉比对。受经验所限，SME看的比较少，还等专家来解答这一块。

『捌』 如何编制合并报表

分析如下：

合并报表要有四项：

① 本期销售额抵销：

借：主营业务收入（本期销售额=购货方不含税购货金额）

贷：主营业务成本

② 本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销

借：主营业务成本（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）

贷：存货

③ 上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分

借：期初未分配利润（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）

贷：存货

④ 上期购进，上期未售出，本期售出的部分

借：期初未分配利润

贷：主营业务成本

(8)银行贷款合并报表简单合并扩展阅读：

编制合并报表的程序一般包括：

（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。

（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。

（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。

（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

『玖』 合并的企业，都什么时候做合并报表做的合并报表要给税务等部门看吗

合并企业对外提供合并报表，向税务机关提供时间是每个季度或年度终了时，若公司在银行有贷款则按银行规定按月或按季向银行或担保公司提供。